Редакція, прийнята в першому читанні

Пропозиції та поправки до Проекту від представників теле- і кіноіндустрії

Запропонований текст Проекту

Розділ І. Загальні положення

Підпункт 16.1.221) пункту 16.1. Статті 16 Розділу І «Загальні положення» замінити словами:

«16.1.221) роялті - платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування чи плата за користування або надання права користування будь-яким авторським та/або суміжним правом на літературні твори, твори мистецтва або науки (включаючи кінематографічні фільми, будь-які фільми або плівки для радіо чи телевізійного мовлення), комп’ютерні програми, будь-які патенти, торгові марки, дизайн або модель, план, таємну формулу або процес, або за інформацію, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду («ноу-хау»);».

Розділ І. Загальні положення

Стаття 6. Визначення понять

Стаття 6. Визначення понять

16.1.221) роялті - будь-який платіж отриманий як винагорода за користування або за надання права на користування будь-яким авторським та суміжним правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео - або аудіо касети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, будь-яким патентом, зареєстрованим знаком на товари і послуги чи торговельною маркою, дизайном, секретним кресленням, моделлю, формулою, процесом, правом на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Не вважаються роялті платежі за отримання об'єктів власності, визначених у частині першій цього пункту, у володіння або розпорядження чи власність особи або якщо умови користування такими об'єктами власності надають право користувачу продати або здійснити відчуження в інший спосіб такого об'єкта власності або оприлюднити (розголосити) секретні креслення, моделі, формули, процеси, права на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), за винятком випадків, коли таке оприлюднення (розголошення) є обов'язкове згідно із законодавством України;

16.1.221) роялті - платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування чи плата за користування або надання права користування будь-яким авторським та/або суміжним правом на літературні твори, твори мистецтва або науки (включаючи кінематографічні фільми, будь-які фільми або плівки для радіо чи телевізійного мовлення), комп’ютерні програми, будь-які патенти, торгові марки, дизайн або модель, план, таємну формулу або процес, або за інформацію, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду («ноу-хау»);

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

Підпункт 5.1.20) пункту 5.1. Статті 5 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» замінити словами:

«5.1.20) суми коштів або вартість майна, отримані суб'єктами кінематографії (замовником, виробником, та/або підрядником, та/або субпідрядником) на виробництво національних фільмів;»

Додати підпункт 5.1.21) пункту 5.1. Статті 5 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» наступного змісту:

«5.1.21) інші доходи, що визначені нормами цього розділу».

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

Стаття 5. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування:

Стаття 5. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування:

5.1. Для визначення об'єкта оподаткування не враховуються доходи:

5.1.20) інші доходи, що визначені нормами цього розділу.

5.1. Для визначення об'єкта оподаткування не враховуються доходи:

5.1.20) суми коштів або вартість майна, отримані суб'єктами кінематографії (замовником, виробником, та/або підрядником, та/або субпідрядником) на виробництво національних фільмів;

5.1.21) інші доходи, що визначені нормами цього розділу.

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств 

Частину и) підпункту 7.10.1) пункту 7.10. Статті 7 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» замінити словами:

«и) витрати (сума коштів або вартість майна), у тому числі витрати на сценічно-постановочні засоби, перераховані (передані) суб'єктом кінематографії (виробником та/або його підрядниками, субпідрядниками, замовником) на виробництво національних фільмів (у тому числі анімаційних) та/або аудіовізуальних творів;»

Додати частину і) підпункту 7.10.1) пункту 7.10. Статті 7 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» наступного змісту:

«і) інші загальновиробничі витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади), крім таких витрат:

        нестачі незавершеного виробництва;

нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах;

оплата простоїв відповідно до законодавства;»

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств 

Стаття 7. Склад витрат та порядок їх визнання

Стаття 7. Склад витрат та порядок їх визнання

7.10. До складу інших витрат включаються:

7.10. До складу інших витрат включаються:

7.10.1) загальновиробничі витрати:

7.10.1) загальновиробничі витрати:

и) інші загальновиробничі витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади), крім таких витрат:

нестачі незавершеного виробництва;

нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах;

оплата простоїв відповідно до законодавства;

и) витрати (сума коштів або вартість майна), у тому числі витрати на сценічно-постановочні засоби, перераховані (передані) суб'єктом кінематографії (виробником та/або його підрядниками, субпідрядниками, замовником) на виробництво національних фільмів (у тому числі анімаційних) та/або аудіовізуальних творів;

і) інші загальновиробничі витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади), крім таких витрат:

нестачі незавершеного виробництва;

нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах;

оплата простоїв відповідно до законодавства;

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

У частині «д» підпункту 7.10.6 пункту 7.10. статті 7 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» виключити слова «але не більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік».

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

Стаття 7. Склад витрат та порядок їх визнання

Стаття 7. Склад витрат та порядок їх визнання

7.10. До складу інших витрат включаються:

7.10.6) інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема:

…

д) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів (у тому числі анімаційних) та аудіовізуальних творів, але не більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік;

7.10. До складу інших витрат включаються:

7.10.6) інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема:

…

д) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів (у тому числі анімаційних) та аудіовізуальних творів;

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств 

Виключити частину другу підпункту 9.1.2
статті 9 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємства»:

«До складу витрат включаються нарахування роялтi на користь нерезидента або юридичної особи, якi вiдповiдно до статтi 23 цього роздiлу звiльненi вiд сплати цього податку чи сплачують цей податок за ставкою, iншою, нiж встановлена у пунктi 20.1 статтi 20 цього роздiлу; особи, що сплачує податок у складi iнших податкiв у розмiрi, що не перевищує 3 вiдсотки оподатковуваного прибутку за попереднiй звiтний рiк;» 

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

Стаття 9 Особливості визнання витрат подвійного призначення

Стаття 9 Особливості визнання витрат подвійного призначення

9.1. При визначенні об’єкта оподаткування враховуються такі витрати подвійного призначення:

9.1.2) витрати (крiм тих, що пiдлягають амортизації), пов’язанi з науково-технiчним забезпеченням господарської дiяльностi, на винахідництво i рацiоналiзацiю господарських процесiв, проведення дослiдно-експериментальних та конструкторських робiт, виготовлення та дослідження моделей i зразкiв, пов’язаних iз основною дiяльнiстю платника податку, витрати з нарахування роялтi та придбання нематерiальних активiв (крiм тих, що пiдлягають амортизацiї) для їх використання в господарськiй діяльності платника податку;

До складу витрат включаються нарахування роялтi на користь нерезидента або юридичної особи, якi вiдповiдно до статтi 23 цього роздiлу звiльненi вiд сплати цього податку чи сплачують цей податок за ставкою, iншою, нiж встановлена у пунктi 20.1 статтi 20 цього роздiлу; особи, що сплачує податок у складi iнших податкiв у розмiрi, що не перевищує 3 вiдсотки оподатковуваного прибутку за попереднiй звiтний рiк;

9.1. При визначенні об’єкта оподаткування враховуються такі витрати подвійного призначення:

9.1.2) витрати (крiм тих, що пiдлягають амортизації), пов’язанi з науково-технiчним забезпеченням господарської дiяльностi, на винахідництво i рацiоналiзацiю господарських процесiв, проведення дослiдно-експериментальних та конструкторських робiт, виготовлення та дослідження моделей i зразкiв, пов’язаних iз основною дiяльнiстю платника податку, витрати з нарахування роялтi та придбання нематерiальних активiв (крiм тих, що пiдлягають амортизацiї) для їх використання в господарськiй діяльності платника податку;

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

У абзаці першому підпункту 9.1.6 пункту 9.1 статті 9 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» після слів «майна платника податку;» додати слова: «будь-які витрати із страхування ризиків, пов'язаних із виробництвом національних фільмів».

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

Стаття 9. Особливості визнання витрат подвійного призначення

Стаття 9. Особливості визнання витрат подвійного призначення

9.1. При визначенні об’єкта оподаткування враховуються такі витрати подвійного призначення:

9.1. При визначенні об’єкта оподаткування враховуються такі витрати подвійного призначення:

9.1.6) будь-які витрати із страхування ризиків загибелі врожаю, транспортування продукції платника податку; цивільної відповідальності, пов’язаної з експлуатацією транспортних засобів, що перебувають у складі основних засобів платника податку; екологічної та ядерної шкоди, що може бути завдана платником податку іншим особам; майна платника податку; об’єкта фінансового лізингу; фінансових, інших ризиків платника податку, пов’язаних з провадженням ним господарської діяльності, у межах звичайної ціни страхового тарифу відповідного виду страхування, що діє на момент укладення такого страхового договору, за винятком страхування життя, здоров’я або інших ризиків, пов’язаних з діяльністю фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, обов’язковість якого не передбачена законодавством, або будь-яких витрат із страхування сторонніх фізичних чи юридичних осіб.

Якщо умови страхування передбачають виплату страхового відшкодування на користь платника податку ­­­– страхувальника, то застраховані збитки, яких зазнав такий платник податку у зв’язку з веденням  господарської діяльності, включаються до його витрат за податковий період, в якому він зазнав збитків, а будь-які суми страхового відшкодування зазначених збитків включаються до доходів такого платника податку за податковий період їх отримання.

9.1.6) будь-які витрати із страхування ризиків загибелі врожаю, транспортування продукції платника податку; цивільної відповідальності, пов’язаної з експлуатацією транспортних засобів, що перебувають у складі основних засобів платника податку; екологічної та ядерної шкоди, що може бути завдана платником податку іншим особам; майна платника податку; будь-які витрати із страхування ризиків, пов'язаних із виробництвом національних фільмів; об’єкта фінансового лізингу; фінансових, інших ризиків платника податку, пов’язаних з провадженням ним господарської діяльності, у межах звичайної ціни страхового тарифу відповідного виду страхування, що діє на момент укладення такого страхового договору, за винятком страхування життя, здоров’я або інших ризиків, пов’язаних з діяльністю фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, обов’язковість якого не передбачена законодавством, або будь-яких витрат із страхування сторонніх фізичних чи юридичних осіб.

Якщо умови страхування передбачають виплату страхового відшкодування на користь платника податку­­­ – страхувальника, то застраховані збитки, яких зазнав такий платник податку у зв’язку з веденням  господарської діяльності, включаються до його витрат за податковий період, в якому він зазнав збитків, а будь-які суми страхового відшкодування зазначених збитків включаються до доходів такого платника податку за податковий період їх отримання.

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

Пункт 13.2 статті 13 Розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» доповнити  словами:

«виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм суб’єктами кінематографії (виробниками, замовниками)» після слів «придбання (виготовлення) сценiчно-постановочних предметiв вартiстю до 5 тис. гривень театрально-видовищними підприємствами − платниками податку;».

Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств

Стаття 13. Об’єкти амортизації.

Стаття 13. Об’єкти амортизації.

13.2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:

утримання основних засобiв, що знаходяться на консервацiї;

лiквiдацiю основних засобiв.

придбання (виготовлення) сценiчно-постановочних предметiв вартiстю до 5 тис. гривень театрально-видовищними підприємствами − платниками податку.

13.2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:

утримання основних засобiв, що знаходяться на консервацiї;

лiквiдацiю основних засобів;

придбання (виготовлення) сценiчно-постановочних предметiв вартiстю до 5 тис. гривень театрально-видовищними підприємствами − платниками податку;

виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм суб’єктами кінематографії (виробниками, замовниками).

Роздiл IV. Податок на доходи фiзичних осiб

Підпункт 10.3.2 пункту 10.3 статті 10 Розділу IV «Податок на доходи фiзичних осiб» викласти у наступній редакції:

«10.3.2 Резиденти можуть нараховувати роялті у зв’язку з використанням платником податку права промислової власності, зареєстрованого вiдповiдно до закону, якщо така реєстрація є обов’язковою, та авторського права та/або суміжних прав».

Роздiл IV. Податок на доходи фiзичних осiб

Стаття 10. Особливостi нарахування (виплати) та оподаткування окремих видiв доходiв

Стаття 10. Особливостi нарахування (виплати) та оподаткування окремих видiв доходiв

10.3. Оподаткування роялті

10.3.1. Роялтi оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивiдендiв, за ставкою, визначеною пунктом 7.1 статтi 7 цього роздiлу.

10.3.2. Резиденти можуть нараховувати роялтi лише у зв’язку з використанням платником податку права на iнтелектуальну (промислову) власнiсть, зареєстрованого вiдповiдно до закону.

10.3. Оподаткування роялті

10.3.1. Роялтi оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивiдендiв, за ставкою, визначеною пунктом 7.1 статтi 7 цього роздiлу.

10.3.2 Резиденти можуть нараховувати роялті у зв’язку з використанням платником податку права промислової власності, зареєстрованого вiдповiдно до закону, якщо така реєстрація є обов’язковою, та авторського права та/або суміжних прав. 

Розділ V. Податок на додану вартість

Пункт 19.1 Статті 19 Розділу V про «Податок на додану вартість» доповнити підпунктом 19.1.28 у наступній редакції:

 «постачання національних фільмів, визначених Законом України «Про кінематографію», виробниками, демонстраторами та розповсюджувачами національних фільмів, а також постачання робіт та послуг з виробництва, в т.ч. тиражування, національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених, субтитрованих державною мовою, а також постачання робіт та послуг з дублювання, озвучення та/або субтитрування державною мовою іноземних фільмів»

та підпунктом 19.1.29) у наступній редакції: «постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та/або публічного сповіщення національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених та/або субтитрованих державною мовою, демонстраторами, розповсюджувачами та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами)».

Розділ V. Податок на додану вартість

Стаття 19. Операції, звільнені від оподаткування

Стаття 19. Операції, звільнені від оподаткування

19.1. Звільняються від оподаткування операції з:

19.1.27) передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у статті 172 Митного кодексу України), у розпорядження державних установ або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або постачання згідно із законодавством, а також операції з безоплатної передачі зазначеного у цьому пункті майна у випадках, визначених законодавством, у володіння і користування державних органів, установ (організацій), які утримуються за рахунок бюджетних коштів, а також закладів, в яких виховуються діти-сироти та діти, позбавлені батьківського піклування, дитячих будинків сімейного типу, прийомних сімей.

Операції з подальшого постачання зазначених товарів оподатковуються на загальних підставах.

19.1. Звільняються від оподаткування операції з:

19.1.27) передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у статті 172 Митного кодексу України), у розпорядження державних установ або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або постачання згідно із законодавством, а також операції з безоплатної передачі зазначеного у цьому пункті майна у випадках, визначених законодавством, у володіння і користування державних органів, установ (організацій), які утримуються за рахунок бюджетних коштів, а також закладів, в яких виховуються діти-сироти та діти, позбавлені батьківського піклування, дитячих будинків сімейного типу, прийомних сімей.

Операції з подальшого постачання зазначених товарів оподатковуються на загальних підставах.

19.1.28) постачання національних фільмів, визначених Законом України «Про кінематографію», виробниками, демонстраторами та розповсюджувачами національних фільмів, а також постачання робіт та послуг з виробництва, в т.ч. тиражування, національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених, субтитрованих державною мовою, а також постачання робіт та послуг з дублювання, озвучення та/або субтитрування державною мовою іноземних фільмів;

19.1.29) постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та/або публічного сповіщення національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених та/або субтитрованих державною мовою, демонстраторами, розповсюджувачами та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами).

Розділ ХІІІ. Плата за землю

Пункт 15.1 Статті 15 Розділу ХІІІ «Плата за землю» доповнити новим підпунктом 15.1.12, та викласти його у наступній редакції:

«суб’єкти кінематографії, за земельні ділянки, що забезпечують виробництво національних фільмів». 

Розділ ХІІІ. Плата за землю

Стаття 15. Пільги щодо податку для юридичних осіб

Стаття 15. Пільги щодо податку для юридичних осіб

15.1. Від сплати податку звільняються:

15.1.11) новостворені фермерські господарства протягом трьох років, а в трудонедостатніх населених пунктах – протягом п'яти років з часу передачі їм земельної ділянки у власність.

15.1. Від сплати податку звільняються:

15.1.11) новостворені фермерські господарства протягом трьох років, а в трудонедостатніх населених пунктах – протягом п'яти років з часу передачі їм земельної ділянки у власність.

15.1.12) суб’єкти кінематографії, за земельні ділянки, що забезпечують виробництво національних фільмів.

Розділ ХІІІ. Плата за землю

Пункт 21.5 статті 21 Розділу XIII «Плата за землю» доповнити новим підпунктом 21.5.4 та викласти його у такій редакції:

«складає 0% для суб’єктів кінематографії, які орендують земельні ділянки, що забезпечують виробництво національних фільмів».

Розділ ХІІІ. Плата за землю

Стаття 21. Орендна плата

Стаття 21. Орендна плата

21.5. Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу:

…

21.5.3) може бути більшою граничного розміру орендної плати, ніж зазначений у цьому підпункті, у разі визначення орендаря на конкурентних засадах. 

21.5. Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу:

…

21.5.3) може бути більшою граничного розміру орендної плати, ніж зазначений у цьому підпункті, у разі визначення орендаря на конкурентних засадах;

21.5.4) складає 0% для суб’єктів кінематографії, які орендують земельні ділянки, що забезпечують виробництво національних фільмів. 

Розділ ХІХ. Прикінцеві та перехідні положення

Частину 3 пункту 20 Розділу ХІХ «Прикінцеві та перехідні положення» викласти у наступній редакції:

«кошти, спрямовані (інвестовані) платником податку (який не є замовником чи виробником відповідно до Закону України «Про кінематографію») на виробництво, розповсюдження, демонстрування національного фільму, враховуються у зменшенні податкового зобов'язання такого платника податку в сумі, що не перевищує розміру податкового зобов'язання, нарахованого протягом звітного (податкового) року, в якому здійснювалося таке інвестування». 

Розділ ХІХ. Прикінцеві та перехідні положення

20. Установити, що:

20. Установити, що:

3) до 1 січня 2016 року звільняються від сплати земельного податку суб'єкти кінематографії (виробники національних фільмів), перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, - за земельні ділянки, що забезпечують виробництво національних фільмів.

3) кошти, спрямовані (інвестовані) платником податку (який не є замовником чи виробником відповідно до Закону України «Про кінематографію») на виробництво, розповсюдження, демонстрування національного фільму, враховуються у зменшенні податкового зобов'язання такого платника податку в сумі, що не перевищує розміру податкового зобов'язання, нарахованого протягом звітного (податкового) року, в якому здійснювалося таке інвестування.